K 2kv, Beilage zur Körperschaftsteuererklärung K 2 für Einkünfte aus Kapitalvermögen für 2013

(Verweis 1)

Hier sind Einkünfte aus Kapitalvermögen einzutragen, auf die in der Einkommensteuer der besondere Steuersatz nicht anwendbar ist und die stets erklärungspflichtig sind. Auf sie ist das Verbot des Abzuges von Werbungskosten (Paragraf 12 Absatz 2) nicht anzuwenden und sie sind nicht in einen Verlustausgleich bei Vorliegen von Substanzverlusten (Punkt 3) einzubeziehen. Da sie keinem Kapitalertragsteuer-Abzug unterliegen, kommt eine Anrechnung von Kapitalertragsteuer (Kennzahl 899) nicht in Betracht.

(Verweis 2)

Hier sind jene inländischen und ausländischen Kapitalerträge zu erfassen, die in der Einkommensteuer mit 25 Prozent besteuert werden können, aber nicht in einen Verlustausgleich bei Vorliegen von Substanzverlusten (Punkt 3) einzubeziehen sind (Stiftungszuwendungen, Einlagezinsen). Erklärungspflicht besteht für ausländische Einkünfte, für die kein Abzug einer Kapitalertragsteuer erfolgt ist. Die bei Einbeziehung inländischer Kapitalerträge auf diese entfallende Kapitalertragsteuer ist in Kennzahl 899 zu erfassen. Mit den Einkünften zusammenhängende Wer bungskosten dürfen nicht abgezogen werden.

(Verweis 3)

Im Punkt 3 sind Kapitaleinkünfte (laufende Erträge und Substanzgewinne beziehungsweise Sobstanzverluste) zu erfassen, die in einen Verlustausgleich einbezogen werden können (siehe dazu auch Anmerkung 8). Dies geschieht durch die Erfassung von Substanzverlusten in den Kennzahlen 891 beziehungsweise 892 und 895 beziehungsweise 896. Der Verlustausgleich kann sich auch nur auf einzelne Einkünfte erstrecken. Bei Privatstiftungen sind hier nicht zu erfassen:

• Gemäß Paragraf 13 Absatz 2 in Verbindung mit Paragraf 10 Absatz 1 Ziffer 5, 6 und 7 steuerfreie Beteiligungserträge (diese sind in Kennzahl 831 beziehungsweise 832 des Formulars K 2 anzugeben),
• gemäß Paragraf 13 Absatz 2 in Verbindung mit Paragraf 10 Absatz 4 und 5 steuerpflichtige Beteiligungserträge (diese sind in Kennzahl 834 beziehungsweise 838 des Formulars K 2 anzugeben) sowie
• Beträge, die der Zwischenbesteuerung unterliegen.

Alle anderen steuerpflichtigen ausländischen Beteiligungserträge (insbesondere Portfoliodividenden aus Drittstaaten) sind in Kennzahl 863 anzugeben.
Die auf inländische Einkünfte entfallende Kapitalertragsteuer ist in Kennzahl 899 einzutragen. Werden nicht sämtliche Kapitaleinkünfte in den Verlustausgleich einbezogen, darf hier nur diejenige Kapitalertragsteuer erfasst werden, die auf die einbezogenen Kapitaleinkünfte entfällt.
Für die in Punkt 3 erfassten Einkünfte besteht Erklärungspflicht für

• Kapitaleinkünfte ohne Kapitalertragsteuer-Abzug (insbesondere ausländische Kapitaleinkünfte)
• Kapitaleinkünfte, bei denen der Kapitalertragsteuer-Abzug auf Grundlage von nach Paragraf 93 Absatz 4 pauschal angesetzten Werten oder nicht den tatsächlichen Gegebenheiten entsprechenden Annahmen gemäß Paragraf 93 Absatz 5 vorgenommen wurde.

(Verweis 4)

Als inländische Kapitaleinkünfte sind in Kennzahl 862 Kapitalerträge im Sinne des Paragraf 93 Absatz 2 anzuführen (Kapitalerträge mit Kapitalertragsteuer-Abzugsverpflichtung).

(Verweis 5)

Als inländische Kapitaleinkünfte sind in den Kennzahlen 864 und 891 Einkünfte aus Kapitalvermögen im Sinne des Paragraf 27 Absatz 3 zu erfassen, für die eine Kapitalertragsteuer-Abzugsverpflichtung gemäß Paragraf 93 Absatz 2 besteht (zum Beispiel Gewinne beziehungsweise Verluste aus Verkäufen von auf einem inländischen Depot gehaltene Aktien). Weiters sind hier realisierte Wertsteigerungen von Anteilen an inländischen Körperschaften ohne Kapitalertragsteuer-Abzug anzuführen (insbesondere Gewinne beziehungsweise Verluste aus Verkäufen von Gesellschaft mit beschränkter Haftung-Anteilen).

(Verweis 6)

Als inländische Kapitaleinkünfte sind in den Kennzahlen 893 und 895 Kapitalerträge im Sinne des Paragraf 93 Absatz 2 anzuführen (Kapitalerträge mit Kapitalertragsteuer-Abzugsverpflichtung).

(Verweis 7)

Als Investmentfonds und Immobilieninvestmentfonds sind Gebilde anzusehen, die Paragraf 186 oder Paragraf 188 des Investmentfondsgesetzes oder Paragraf 40 oder Paragraf 42 des Immobilieninvestmentfondsgesetzes unterliegen. Als inländische Kapitaleinkünfte sind in Kennzahl 897 tatsächliche Ausschüttungen, in Kennzahl 936 ausschüttungsgleiche Erträge aus Fondsanteilen zu erfassen, die auf inländischen Depots verwahrt werden und bei denen somit eine inländische auszahlende Stelle für Zwecke des Kapitalertragsteuer-Abzuges vorliegt. Als ausländische Kapitaleinkünfte sind in Kennzahl 898 tatsächliche Ausschüttungen, in Kennzahl 937 ausschüttungsgleiche Erträge aus Fondsanteilen zu erfassen, die auf ausländischen Depots verwahrt werden und bei denen somit kein Kapitalertragsteuer-Abzug vorgenommen wird.

(Verweis 8)

Durch die Saldierung aller im Punkt 3. erfassten inländischen und ausländischen Kapitaleinkünfte erfolgt der Verlustausgleich gemäß Paragraf 27 Absatz 8. Beachten Sie bitte, dass in den Verlustausgleich nur Substanzgewinn beziehungsweise Substanzverluste einbezogen werden dürfen, bei denen nicht schon bei der depotführenden Stelle (Kreditinstitut) ein Verlustausgleich vorgenommen worden ist. Ist der Gesamtsaldo aus inländischen und ausländischen Kapitaleinkünften positiv, wird dieser in die Veranlagung einbezogen, ist der Gesamtsaldo negativ, erfolgt hinsichtlich des negativen Saldos kein Verlustausgleich mit anderen nicht von Punkt 3 erfassten Einkünften. Ein Verlustvortrag ist nicht zulässig.

(Verweis 9)

In Kennzahl 899 ist die Kapitalertragsteuer einzutragen, die auf inländische Kapitaleinkünfte entfällt, die in der Veranlagung erfasst werden. Kapitalertragsteuer, die auf betriebliche Kapitalerträge entfällt ist nicht hier, sondern im Formular K 2 bei den Kennzahlen 869 beziehungsweise 870 einzutragen. Werden nicht sämtliche Kapitalerträge in den Verlustausgleich einbezogen, darf hier nur die Kapitalertragsteuer von jenen Kapitalerträgen erfasst werden, die tatsächlich in den Verlustausgleich einbezogen werden.

(Verweis 10)

In den Kennzahlen 900 und 901 sind anrechenbare ausländische (Quellen)Steuern anzuführen, die auf private Kapitalerträge entfallen. Ausländische (Quellen)Steuern, die im Ausland erstattet werden können, dürfen nicht eingetragen werden. Anrechenbar sind ausländische (Quellen)Steuern stets nur insoweit, als dem ausländischen Staat auf Grund von Doppelbesteuerungsabkommen ein Quellenbesteuerungsrecht zukommt. Die Anrechnung ist mit 25 Prozent der ausländischen Einkünfte begrenzt.

(Verweis 11)

Ausländische Beteiligungserträge, die nicht aus einer internationalen Schachtelbeteiligung stammen, sind gemäß Paragraf 10 Absatz 1 Ziffern 5 und 6 befreit, wenn die ausländische Körperschaft entweder die Voraussetzungen der Anlage 2 zum Einkommensteuergesetz 1988 erfüllt, oder den inländischen unter Paragraf 7 Absatz 3 Körperschaftsteuergesetz 1988 fallenden Körperschaften vergleichbar ist und mit ihrem Ansässigkeitsstaat eine umfassende Amtshilfe besteht. Diese Beteiligungserträge sind in Kennzahl 902 anzugeben, sofern kein Anwendungsfall des Paragraf 10 Absatz 5 Körperschaftsteuergesetz 1988 vorliegt (dann in Kennzahl 903 zu erfassen). Die auf die Beteiligungserträge gemäß Paragraf 10 Absatz 5 Körperschaftsteuergesetz 1988 entfallende anzurechnende ausländische Körperschaftsteuer ist in Kennzahl 904, die ausländische Quellensteuer in Kennzahl 905 anzugeben.
Bitte beachten Sie, dass

• die Werte auch in Kennzahl 835, 836 und 840 des Formulars K 2 (zusammen mit Werten aus der K 2a) zu übernehmen sind;
• Beteiligungserträge gemäß Paragraf 13 Absatz 2 von Privatstiftungen nicht hier, sondern im Formular K 2 zu erfassen sind;
• die Beteiligungserträge und die anzurechnende Steuer in der Beilage K 12 aufzuschlüsseln sind, außer die Beteiligungserträge wurden über einen Investmentfonds (ein Paragraf 196 oder Paragraf 188 des Investmentfondsgesetzes 2011 oder ein Paragraf 40 oder Paragraf 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes unterliegendes Gebilde) bezogen. Dies gilt nicht, wenn es sich um einen Nichtmeldefonds im Sinne des Paragraf 186 Absatz 2 Ziffer 3 InvFG 2011 handelt.