Schritt 1 von 4 - E1a-K, Beilage zur Einkommensteuererklärung E 1 für Kleinbetriebe für 2016

Finanzamt

An das Finanzamt

Abgabenkontonummer

Finanzamtsnummer, zweistellig*

Steuernummer Teil 1, dreistellig*

Steuernummer Teil 2, vierstellig*

Angaben zur Antragstellerin beziehungsweise zum Antragsteller

Zehnstellige Sozialversicherungsnummer der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers laut e-card

Österreichische Sozialversicherungsnummer

Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene zehnstellige Versicherungsnummer vollständig an.

Geburtsdatum der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers (ttmmjjjj) (Wenn keine Sozialversicherungsnummer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

Geburtsdatum

Geben Sie das Geburtsdatum im Format Tag, Monat jeweils zweistellig, Jahr vierstellig ein

Familienname oder Nachname der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers*

Vorname der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers*

Titel der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers

Einkünfte

Bitte pro Betrieb eine Beilage ausfüllen!

Art der Einkünfte

Einkünfte aus Landwirtschaft und Forstwirtschaft, falls keine Pauschalierung in Anspruch genommen wird

Einkünfte aus selbständiger Arbeit

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

1. Derzeitige Anschrift

Postleitzahl der derzeitigen Anschrift der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers

Betriebsanschrift (Ort, Straße, Platz, Haus-Nummer, Stiege, Tür-Nummer) der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers

Staat der Betriebsanschrift der Antragstellerin beziehungsweise des Antragstellers

Hinweis

Nur ausfüllen, wenn nicht in Österreich

2. Angaben zum Betrieb

Umsatzsteuer-System

Verweis 1 und Verweis 2

Beim Umsatzsteuer-Bruttosystem ist die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer im Zeitpunkt der Vereinnahmung als Betriebseinnahme und im Zeitpunkt der Abfuhr an das Finanzamt als Betriebsausgabe zu behandeln. Die in Rechnung gestellten Vorsteuerbeträge sind im Zeitpunkt der Bezahlung Betriebsausgaben und im Zeitpunkt der Verrechnung mit dem Finanzamt Betriebseinnahmen. Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben sind somit inklusive Umsatzsteuer anzusetzen.
Die Summe der im Veranlagungsjahr bezahlten Umsatzsteuer-Zahllasten ist eine Betriebsausgabe (einzutragen in Kennzahl 9230), die Summe allfälliger Umsatzsteuer-Gutschriften stellt eine in Kennzahl 9090 einzutragende Betriebseinnahme dar. Ergeben sich sowohl Umsatzsteuer-Zahllasten als auch Umsatzsteuer-Gutschriften, ist eine Saldierung vorzunehmen; bei einem Gutschriftsüberhang ist dieser in Kennzahl 9090, bei einem Zahllastenüberhang ist dieser in Kennzahl 9230 einzutragen.

Beim Umsatzsteuer-Nettosystem bleibt die Umsatzsteuer sowohl auf der Einnahmenseite als auch auf der Ausgabenseite außer Ansatz. Alle Betriebseinnahmen und vorsteuerabzugsfähigen Betriebsausgaben werden daher ohne Umsatzsteuer, somit nur netto, angesetzt. Das Nettosystem ist grundsätzlich nur zulässig, wenn die Umsatzsteuer Durchlaufcharakter hat, somit nicht bei unechter Steuerbefreiung und Inanspruchnahme einer Vorsteuerpauschalierung (ausgenommen, wenn die Vorsteuerpauschalierung nach Paragraf 14 Absatz 1 Ziffer 1 Umsatzsteuergesetz 1994 in Anspruch genommen und gleichzeitig die Basispauschalierung gemäß Paragraf 17 Absatz 1 angewendet wird).

Umsatzsteuer-System

Umsatzsteuer-Bruttosystem

Umsatzsteuer-Nettosystem

Art der Rechnung

Vollständige Einnahmen-Ausgaben-Rechnung gemäß Paragraf 4 Absatz 3

Verweis 3

Gewinnermittlung durch vollständige Einnahme-Ausgaben-Rechnung bedeutet, dass keine Pauschalierung in Anspruch genommen wird und die Betriebsausgaben voll erfasst werden. Die Betriebseinnahmen sind entsprechend den Kennzahlen 9040 bis 9090 und die Betriebsausgaben entsprechend den Kennzahlen 9100 bis 9230 anzugeben. Die Kennzahl 9259 (pauschalierte Betriebsausgaben) darf nicht ausgefüllt werden.

Art der Pauschalierung

Basispauschalierung gemäß Paragraf 17 Absatz 1

Verweis 4

Bei Anwendung der Basispauschalierung werden die Betriebseinnahmen voll erfasst, die Betriebsausgaben jedoch pauschal mit 12 Prozent des Umsatzes abgesetzt. Für folgende Einkünfte beträgt der Pauschalsatz nur 6 Prozent der Umsätze: Freiberufliche oder gewerbliche Einkünfte aus einer kaufmännischen oder technischen Beratung, einer Tätigkeit im Sinne des Paragrafen 22 Ziffer 2 (zum Beispiel wesentlich beteiligte Gesellschaft mit beschränkter Haftung-Geschäftsführerinnen beziehungsweise Geschäftsführer, Aufsichtsrätinnen beziehungsweise Aufsichtsräte) sowie Einkünfte aus einer schriftstellerischen, vortragenden, wissenschaftlichen, unterrichtenden oder erzieherischen Tätigkeit.
Neben dem Pauschale dürfen nur abgesetzt werden:

Ausgaben für Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen und Zutaten,
Ausgaben für Löhne (einschließlich Lohnnebenkosten),
Ausgaben für Fremdlöhne, soweit diese unmittelbar in Leistungen eingehen, die den Betriebsgegenstand des Unternehmens bilden (zum Beispiel Auftragsfertigung von Waren),
Sozialversicherungsbeiträge und Beiträge zur Selbständigenvorsorge.

Alle anderen Betriebsausgaben sind durch das Betriebsausgabenpauschale abgedeckt, das in Kennzahl 9259 zu erfassen ist.
Weitere Informationen zur Basispauschalierung finden Sie auf der Homepage des BMF (www.bmf.gv.at/Steuern/Für Selbstständige und Unternehmer beziehungsweise Pauschalierung) und im Selbstständigenbuch (www.bmf.gv.at/Publikationen), sowie in den Einkommensteuerrichtlinien 2000, Randzahlen 4100 und folgende.

Gastgewerbepauschalierung

Verweis 5

Die Gastgewerbepauschalierung können konzessionierte Gastgewerbebetriebe in Anspruch nehmen. Das Grundpauschale (10 Prozent der Umsätze, mindestens 3000 Euro) umfasst sämtliche Betriebsausgaben mit Ausnahme

derjenigen, die von den beiden anderen Pauschalien abgedeckt sind und
derjenigen, die auch bei Pauschalierung jedenfalls gesondert zu berücksichtigen sind.

Das Mobilitätspauschale (2 Prozent der Umsätze) umfasst

sämtliche Kraftfahrzeug-Kosten und betriebliche Kosten für Nutzung anderer Verkehrsmittel sowie
Reisekosten.

Das Energiepauschale und Raumpauschale (8 Prozent der Umsätze) umfasst alle Kosten aus Anlass der Nutzung von Räumlichkeiten. Der (gesamte) Pauschalbetrag ist in Kennzahl 9259 zu erfassen.
Daneben bleiben der Grundfreibetrag und bestimmte Betriebsausgaben voll abzugsfähig: Wareneinsatz, Löhne und Lohnnebenkosten, Sozialversicherungsbeträge, Ausbildung und Fortbildung von Arbeitnehmern, Absetzung für Abnutzung (einzutragen in Instandhaltung und Instandsetzung, Miete und Pacht von Liegenschaften, Fremdmittelkosten. Nähere Informationen dazu finden Sie in den Einkommensteuerrichtlinien 2000, Randzahl 4287 und folgende).

Drogistenpauschalierung

Verweis 6

Die Drogistenpauschalierung entspricht inhaltlich der Basispauschalierung, siehe dazu Punkt 4.

Künstlerinnen-Pauschalierung beziehungsweise Künstler-Pauschalierung, Schriftstellerinnen-Pauschalierung beziehungsweise Schriftsteller-Pauschalierung

Verweis 7

Nach der Künstler-Pauschalierungsverordnung beziehungsweise Schriftsteller-Pauschalierungsverordnung können bestimmte Betriebsausgaben mit 12 Prozent des Umsatzes, höchstens mit 8725 Euro pauschal in Kennzahl 9259 berücksichtigt werden.
Vom Pauschale sind erfasst: Aufwendungen für übliche technische Hilfsmittel (insbesondere Computer, Tonträger inklusiv der Aufnahmegeräte und Abspielgeräte); Aufwendungen für Telefon und Büromaterial; Aufwendungen für Fachliteratur und Eintrittsgelder; betrieblich veranlasste Aufwendungen für Kleidung, Kosmetika und sonstige Aufwendungen für das äußere Erscheinungsbild; Tagesgelder; Ausgaben für im Wohnungsverband gelegene Räume (insbesondere Arbeitszimmer, Atelier, Tonstudio, Probenräume); Ausgaben anlässlich der Bewirtung von Geschäftsfreunden; üblicherweise nicht belegbare Betriebsausgaben. Die vom Pauschale nicht erfassten Ausgaben sind in den jeweiligen Kennzahlen einzutragen.

Handelsvertreterinnen-Pauschalierung beziehungsweise Handelsvertreter-Pauschalierung

Verweis 8

Nach der Handelsvertreterpauschalierung können bestimmte Betriebsausgaben mit 12 Prozent des Umsatzes, höchstens mit 5825 Euro pauschal in Kennzahl 9259 berücksichtigt werden.
Vom Pauschale sind erfasst: Tagesgelder; Ausgaben für im Wohnungsverband gelegene Räume (insbesondere Lagerräumlichkeiten und Kanzleiräumlichkeiten); Ausgaben anlässlich der Bewirtung von Geschäftsfreunden; üblicherweise nicht belegbare Betriebsausgaben wie zum Beispiel Trinkgelder. Die vom Pauschale nicht erfassten Ausgaben sind in den jeweiligen Kennzahlen einzutragen.

Sportlerinnen-Pauschalierung beziehungsweise Sportler-Pauschalierung

Verweis 9

Durch die Sportlerpauschalierungsverordnung sind bei international tätigen Sportlern, die in Österreich (auf Grund ihres Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthaltes) unbeschränkt steuerpflichtig sind und die im Kalenderjahr überwiegend im Rahmen von Sportveranstaltungen (Wettkämpfen, Turnieren) im Ausland auftreten, auf Antrag die in Österreich steuerpflichtigen Einkünfte aus der sportlichen Tätigkeit einschließlich der Werbetätigkeit mit 33 Prozent aller (inländischen und ausländischen) derartigen Einkünfte anzusetzen. Die aus der Bemessungsgrundlage ausgeschiedenen Einkünfte (67 Prozent) sind jedoch bei Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen zu berücksichtigen (Eintragung in Kennzahl 440 im Formular E 1). Eine Anrechnung ausländischer Steuern von den pauschal ermittelten Einkünften ist ausgeschlossen.
Bei Inanspruchnahme der Pauschalierung sind die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben in den jeweiligen Kennzahlen nur zu 33 Prozent zu erfassen; die auszuscheidenden 67 Prozent dürfen nicht in Kennzahl 9259 eingetragen werden.

Pauschalierung für nichtbuchführende Gewerbetreibende

Verweis 10

Die Pauschalierungsverordnung für nichtbuchführende Gewerbetreibende Bundesgesetzblatt Nummer 55/1990, sieht für insgesamt 54 Gewerbe jeweils einen branchenspezifischen Betriebsausgabenpauschalsatz vor. Daneben können folgende Betriebsausgaben berücksichtigt werden: Wareneinkauf, Rohstoffe, Hilfsstoffe, Halberzeugnisse und Zutaten (laut Wareneingangsbuch); Lohnaufwand (laut Lohnkonto), Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Sozialversicherung, Wohnbauförderungsbeitrag, Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds; Abschreibungen; Ausgaben für Miete oder Pacht, Energie, Beheizung, Post und Telefon; abgeführte Umsatzsteuer (ausgenommen Umsatzsteuer vom Eigenverbrauch) und Umsatzsteuer (Vorsteuer) für aktivierungspflichtige Aufwendungen; Beiträge zur Pflichtversicherung in der gesetzlichen Krankenversicherung, Unfallversicherung und Pensionsversicherung sowie der Grundfreibetrag.

Branchenkennzahl

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Bitte das folgende Feld unbedingt ausfüllen!

Branchenkennzahl (ÖNACE 2008) laut Formular E 2-K

Verweis 11

Geben Sie hier die Art Ihrer Tätigkeit in Form einer dreistelligen Branchenkennzahl an. Nähere Erläuterungen dazu finden Sie im Formular E 2 in Punkt 85. In Bezug auf Mischbetriebe gilt Folgendes: Ein Mischbetrieb liegt vor, wenn mindestens 20 Prozent der betrieblichen Umsätze nicht der angeführten Branchenkennzahl zuzuordnen sind. In diesem Fall ist die Branchenkennzahl der überwiegenden Umsätze anzugeben und das Vorliegen eines Mischbetriebes anzukreuzen.

Mischbetrieb

Verweis 11

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